問
汽車折舊年限如何確定?
汽車折舊年限的確定主要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和實際情況。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第六十條規(guī)定,飛機、火車、輪船以外的運輸工具,折舊年限不低于 4 年。稅法還規(guī)定,小汽車的折舊年限為 5 年,殘值率一般為 5%。
即使是二手車,折舊年限也是從購買之日算起 5 年。企業(yè)按國家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定縮短折舊年限的,購置新固定資產(chǎn),最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的 60%;購置已使用過的固定資產(chǎn),最低折舊年限不得低于規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的 60%,且最低折舊年限一經(jīng)確定,不得改變。
在計算汽車折舊時,企業(yè)可以根據(jù)實際情況確定殘值,一般按汽車價值的 3%-5%確認。具體計算方法多樣,比如直線法,固定資產(chǎn)的月折舊額為(購車金額 - 殘值)÷使用月份;還有平均年限法,每年折舊額 = 原值÷預(yù)計使用年限;工作量法,折舊額 = 原值×(已經(jīng)行駛的里程÷預(yù)計使用里程);雙倍余額遞減法,按折舊百分比的 20%計算等。
對于二手車,商家收購時通常以最便宜的同款時下新車價為參考。在車型沒有大改款前提下,第一年折舊率約為 15%左右,第二至五年,每年遞減 5%至 8%。也可用“54321 法”估計價格,將車的最多行駛里程分為 5 段,每段 6 萬公里,每段價值依序為新車價的 5/15、4/15、3/15、2/15、1/15。如果不能確定行駛路程,可根據(jù)使用年限推斷,一般認為一輛二手車的使用壽命為 10 年,頭兩年將消耗價值的 5/15。
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